🇹🇭 Thajsko pro obchodníky

Thajsko platí v kruzích emigrantů za klasiku se zvláštním daňovým modelem: zahraniční příjmy zdaňuje zásadně jen tehdy, jsou-li převedeny („remitted“) do Thajska — takzvaný princip převodu (remittance). Kdo jako daňový rezident Thajska dosahuje kapitálových zisků na zahraničním portfoliu a peníze do Thajska nepřevede, v tomto rozsahu thajskou daň nespouští. Právě tento princip činí Thajsko zajímavým pro obchodníky — a zároveň rizikovým, neboť podrobnosti se k 1. lednu 2024 zpřísnily a od té doby jsou v pohybu.

Dvě věci jsou rozhodující předem. Za prvé: Thajsko je z pohledu D-A-CH třetí zemí — žádný volný pohyb v rámci EU, žádné automatické právo pobytu. Na rozdíl od SAE však s Německem, Rakouskem i Švýcarskem existují smlouvy o zamezení dvojímu zdanění (DBA). Za druhé: dřívější pravidlo, že zdanitelné byly jen zahraniční příjmy převedené v témže roce, bylo nahrazeno správními pokyny Por. 161/2566 a 162/2566 — od roku 2024 jsou zahraniční příjmy dosažené od roku 2024 zdanitelné, jakmile jsou převedeny, bez ohledu na rok příjmu. Diskutovaná úleva z roku 2025 (dvouleté okno) zatím není v platnosti (podrobnosti v oddíle Hlavní úskalí).

⚠️ Nejde o daňové poradenství. Tato kapitola je věcná orientace, nikoli náhrada individuálního poradenství. Thajsko se při zdanění zahraničních příjmů nachází v přechodné fázi (správní praxe od roku 2024 zpřísněna, reformní návrhy dvouletého okna a celosvětového příjmu jsou v diskusi, ale nejsou zákonem). Údaje se mohou krátkodobě změnit — před každým krokem si vyžádejte odborné poradenství, které zná aktuální thajskou právní úpravu i zemi původu.

Pro daňové zacházení s kapitálovými zisky v Thajsku je třeba oddělit dvě věci: zdroj příjmů (thajský nebo zahraniční) a — u zahraničních příjmů — otázku převodu do Thajska.

Pro typického emigrujícího obchodníka, který si ponechá zahraniční portfolio (např. u brokera v Evropě nebo v USA), je tedy rozhodující páka: zisky, které zůstanou v zahraničí, zůstávají v Thajsku nezdaněny. Teprve převod do Thajska činí příslušné zahraniční příjmy zdanitelným příjmem. Není to lokalita „bez daně“ jako SAE, nýbrž model remittance, u něhož daňová zátěž závisí na vašem chování při převodech.

Co Por. 161/162 od roku 2024 změnily

Do konce roku 2023 platilo: zahraniční příjmy byly zdanitelné, jen pokud byly do Thajska převedeny ve stejném kalendářním roce, v němž byly dosaženy. Kdo rok počkal, přivezl peníze do země bez daně. Pokyn Por. 161/2566 (účinný pro příjmy dosažené od 1. ledna 2024) tuto „roční hranici“ zrušil: zahraniční příjmy dosažené od roku 2024 jsou zdanitelné, jakmile jsou převedeny — i po letech. Por. 162/2566 upřesňuje, že příjmy dosažené před 1. lednem 2024 zůstávají z tohoto zpřísnění vyňaty (starý majetek požívá ochrany nabytých práv).

Zvláštní případ: podnikatelské / profesionální obchodování

Princip remittance se uplatní u zahraničních příjmů. Pokud však někdo provozuje obchodování jako činnost s thajským zdrojem — například z Thajska s rozpoznatelně podnikatelským charakterem, prostřednictvím thajské struktury nebo jako službu pro třetí osoby — může být příjem považován za tuzemský a je pak v Thajsku zdanitelný nezávisle na převodu (progresivně 0–35 %, popřípadě navíc otázky daně z příjmů podniků / DPH). Hranici mezi soukromou správou vlastního zahraničního portfolia (pravidlo remittance) a obchodním provozem organizovaným z Thajska (tuzemský zdroj) je třeba vést v jednotlivém případě a při vysoké intenzitě obchodování, vlastní struktuře nebo správě cizích peněz by se měla předem vyjasnit.

Poznámka: „Assessable income“ podléhá v Thajsku progresivním sazbám. Rozpětí sahá od 0 % (do 150.000 THB) přes několik stupňů až po nejvyšší sazbu 35 % (nad 5 mil. THB). Nezdanitelné částky a odpočty mohou efektivní zátěž snížit — nominální sazby nejsou efektivní zátěží.

I u Thajska je třeba oddělit daňovou rezidenci (rozhoduje o tom, zda se princip remittance vůbec uplatní) od pobytového víza (povolení podle cizineckého práva).

Daňová rezidence — pravidlo 180 dnů

Daňovým rezidentem Thajska je ten, kdo se v Thajsku zdržuje v kalendářním roce celkem 180 dnů nebo více (dny nemusí na sebe navazovat). Test se přezkoumává každoročně znovu a k 1. lednu se vynuluje. Principu remittance u zahraničních příjmů podléhají jen daňoví rezidenti; kdo v daném roce hranici 180 dnů nedosáhne, je v Thajsku omezeně daňově povinný jen z tuzemských zdrojů.

Pobytové vízum

Vízum LTR a osvobození od remittance

Pro určité kategorie LTR — mj. Wealthy Global Citizen, Wealthy Pensioner a Work-from-Thailand Professional — stanoví Royal Decree No. 743 osvobození od daně pro zahraniční příjmy převedené do Thajska (jako zákonnou výjimku z Section 41 Revenue Code). Pro tyto držitele se výše popsaný problém remittance tedy neuplatní v plném rozsahu — mohou zahraniční příjmy převádět, aniž by tím spustili thajskou daň, pokud průběžně splňují podmínky LTR (kvalifikace BOI, procesní pravidla).

⚠️ Žádné paušální osvobození LTR pro každého. Osvobození je vázáno na konkrétní kategorii a její podmínky — ne každý držitel LTR je automaticky osvobozen a kvalifikační kritéria (minimální příjem, majetek, zdravotní pojištění, investice) jsou náročná. Kdo se na ně chce spolehnout, měl by zařazení do zvýhodněné kategorie předem závazně vyjasnit. Samotné vízum — ani Thailand Privilege — nepřináší žádné osvobození od daně.

Přitažlivost modelu remittance je skutečná — má však specifická úskalí a právní situace je v současnosti neobvykle nejistá:

• Past převodu. Nepřevedené zahraniční zisky zůstávají nezdaněny — jakmile však peníze do Thajska přivezete (na životní náklady, koupi nemovitosti, auto), stanou se příslušné zahraniční příjmy zdanitelnými. Kdo chce v Thajsku žít a zisk tam také utrácet, se přístupu remittance sotva vyhne. Model odměňuje především toho, kdo nechává svůj kapitál pracovat v zahraničí a v Thajsku potřebuje prostředky jen v omezené míře (nebo má vízum LTR s osvobozením).
• Právní stav v přechodu. Od roku 2024 platí zpřísněná praxe Por.-161/162. Návrh představený v roce 2025 by zahraniční příjmy osvobodil od daně, pokud jsou převedeny v roce příjmu nebo v následujícím roce (dvouleté okno) — tento návrh však dosud není zákonem (stav červenec 2026 v nejistotě). Navíc kolují návrhy přejít zcela na zásadu celosvětového příjmu (zdanění nezávisle na převodu). Žádný z těchto návrhů není v platnosti — závazné zůstávají nadále Por. 161/162. Kdo plánuje, musí počítat s možností budoucího zpřísnění.
• Není členem EU — žádné svobody EU. Thajsko je třetí zemí: žádné automatické právo pobytu, geograficky daleko, jiné právní a správní prostředí, prodlužování víz jako trvalý úkol.
• Bankovnictví a CRS. Thajsko se účastní automatické výměny informací (CRS) — účty a kapitálové příjmy se hlásí státu rezidence. Thajský model remittance nechrání před transparentností vůči dřívější domovské zemi.
• Dokumentační náročnost. Kdo se opírá o ochranu nabytých práv pro starý majetek (před rokem 2024) nebo o nepřevedení, musí umět původ a časový okamžik prostředků řádně doložit — to vyžaduje oddělené vedení účetnictví kapitálových základů a výnosů.

🌍 Thajsko je třetí zemí. Výhody EU/EHP při zdanění při odchodu (dřívější bezúročný trvalý odklad platby v Německu, rakouský koncept nestanovení daně) neplatí. Na rozdíl od SAE však se všemi třemi zeměmi D-A-CH existují smlouvy o zamezení dvojímu zdanění.

🇩🇪 Německo

DBA Německo–Thajsko: v platnosti — smlouva byla podepsána 10. července 1967 a je použitelná od 4. prosince 1968 (jedna z nejstarších německých DBA s asijským státem). Rozděluje zdaňovací práva podle jednotlivých druhů příjmů a zmírňuje dvojí zdanění; konkrétní použití na kapitálové příjmy a kapitálové zisky je třeba posoudit v jednotlivém případě.

§ 6 AStG (zdanění při odchodu): Při odchodu se fingovaný prodej uplatní, pokud je držen podíl od 1 % v kapitálové společnosti (§ 17 EStG); od roku 2025 navíc úprava podle vzoru § 6 AStG v § 19 InvStG zahrnuje také podíly v investičních fondech / ETF (od 1 % podílu nebo pořizovacích nákladů nad 500.000 € na fond). Pro typického obchodníka s rozptýleným portfoliem pod těmito prahy se § 6 neuplatní. Důležité k aktuální právní úpravě: dříve neomezený bezúročný odklad platby (dřívější § 6 AStG) byl v roce 2022 zrušen pro všechny odchody — pro odchody do zemí EU i do třetích zemí dnes platí stejně: daň se při odchodu stanoví; na žádost je možná platba v sedmi stejných ročních splátkách (§ 6 Abs. 4 AStG, zpravidla proti poskytnutí jistoty). Bezúročný odklad až do skutečného prodeje už nemá nikdo — bez ohledu na cílovou zemi.

§ 2 AStG (rozšířená omezená daňová povinnost): Zda je Thajsko zemí s nízkým zdaněním ve smyslu § 2 AStG, nelze zodpovědět paušálně. Formálně zná Thajsko progresivní sazby až 35 % — výrazně nad prahem nízkého zdanění. Fakticky však může základ remittance (nepřevedené zahraniční příjmy zůstávají nezdaněny) nebo osvobození LTR efektivní zátěž v jednotlivém případě silně snížit. § 2 AStG však vychází z konkrétního srovnání zátěže — záleží na tom, jak vysoká je skutečná thajská daň z posuzovaných příjmů. Norma může při splnění všech předpokladů (německé státní občanství, podstatné trvající tuzemské zájmy, nízké zdanění v jednotlivém případě) zasáhnout určité německé příjmy až 10 let po odchodu. Při velmi nízké efektivní thajské zátěži je kontrola reálná — je však s otevřeným výsledkem a závisí na konkrétním srovnání zátěže, nikoli na paušálním zařazení země.

🇦🇹 Rakousko

DBA Rakousko–Thajsko: v platnosti (smlouva z roku 1985, použitelná od 1986). Rakouské zdanění při odchodu podle § 27 Abs. 6 EStG u kapitálového majetku zná koncept nestanovení daně jen pro odchody v rámci EU/EHP. U třetí země Thajska se neuplatní — daň při odchodu se při odchodu stanoví a je splatná (žádný odklad jako při přesunu v rámci EU).

🇨🇭 Švýcarsko

DBA Švýcarsko–Thajsko: v platnosti (podepsána 1996, použitelná od 1997). Švýcarsko nezná obecné zdanění při odchodu soukromých zisků z cenných papírů — soukromé kapitálové zisky jsou tak jako tak osvobozeny od daně. Pro typického soukromého obchodníka je odchod ze Švýcarska do Thajska daňově do značné míry neutrální (zvláštní případy: profesionální obchodování s cennými papíry, zisky z pozemků). Funkční DBA chrání běžné výnosy před dvojím zdaněním.

✅ Vhodné pro obchodníky, kteří reálně přesunou centrum životních zájmů do Thajska (zrušení bydliště v D-A-CH, skutečná přítomnost přes 180 dnů) a nechávají svůj kapitál převážně pracovat na zahraničním portfoliu, aniž by zisky v plném rozsahu převáděli do Thajska — pro ně zůstávají nepřevedené kapitálové zisky v Thajsku nezdaněny. Obzvlášť atraktivní to je s vízem LTR ve zvýhodněné kategorii (osvobození převedených zahraničních příjmů podle Royal Decree 743). Z D-A-CH by si člověk měl přinést jen rozptýlené portfolio pod prahy § 6 (žádný podíl 1 %, žádné velké pozice v ETF / fondech nad 500.000 €) a nezachovat si žádné podstatné tuzemské zájmy. Životní náklady jsou nízké, DBA s D-A-CH nabízejí smluvní ochranu.

❌ Méně vhodné pro obchodníky, kteří v Thajsku žijí ze svých obchodních zisků a musí je proto pravidelně převádět do Thajska (pak se uplatní progresivní zdanění až 35 %, pokud neexistuje osvobození LTR); pro všechny, kdo potřebují jistotu plánování (právní stav je od roku 2024 zpřísněný a s otevřenými reformními návrhy dvouletého okna a celosvětového příjmu v přechodu); pro držitele podílů od 1 % nebo velkých pozic v ETF / fondech, které spouštějí německé / rakouské zdanění při odchodu — u třetí země Thajska bez odkladu platby v rámci EU; pro Němce s trvajícími podstatnými tuzemskými zájmy (§ 2 AStG se může při nízké efektivní thajské zátěži reálně uplatnit); a pro všechny, kdo hledají volný pohyb v rámci EU nebo geografickou blízkost Evropy. Kdo usiluje jen o papírové bydliště a ve skutečnosti zůstává v D-A-CH, tamní neomezenou daňovou povinnost stejně neukončí.

Stav všech údajů: červenec 2026. Výklad odráží princip remittance, zpřísnění pokyny Por. 161/2566 a 162/2566 (od 1. ledna 2024), rezidenci 180 dnů, progresivní sazby (0–35 %, nejvyšší sazba nad 5 mil. THB), osvobození LTR podle Royal Decree 743, nevstoupivší v platnost návrh z roku 2025 (dvouleté okno) a stav DBA vůči D-A-CH. Nejde o daňové poradenství — před odchodem si nechte konkrétní případ odborně posoudit, protože právní stav je v přechodu.

• Expat Tax Thailand — How Thailand Taxes Foreign-Sourced Income (2026 Update, Por. 161/162): https://www.expattaxthailand.com/understanding-assessable-foreign-sourced-income-in-thailand/
• Expat Tax Thailand — Thailand Tax Residency Rules (pravidlo 180 dnů, 2026): https://www.expattaxthailand.com/thailand-tax-residency-rules/
• Expat Tax Thailand — LTR Visa Thailand Tax: Exemption, Filing and How the Rules Work: https://www.expattaxthailand.com/ltr-visa-thailand-tax-exemption-filing-guide/
• HLB Thailand — Thailand's foreign income tax changes now in force (Por. 161/162): https://www.hlbthai.com/thailands-foreign-income-tax-changes-now-in-force/
• Juslaws & Consult — Thailand LTR Visa for Wealthy Global Citizens (Royal Decree 743): https://www.juslaws.com/articles/ltr-visa-wealthy-global-citizens-thailand
• PwC Tax Summaries — Thailand, Individual Taxes on personal income (progressive 0–35 %): https://taxsummaries.pwc.com/thailand/individual/taxes-on-personal-income
• Statrys — Thailand Personal Income Tax Guide 2026 (pásma, nejvyšší sazba 35 %): https://statrys.com/guides/thailand/tax-system-and-rates/personal-income-tax
• Bundesfinanzministerium — DBA Německo–Thajsko (1967/1968, v platnosti): https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Thailand/1968-07-26-Thailand-Abkommen-DBA.html
• PwC Tax Summaries — Austria, Foreign tax relief and tax treaties (DBA AT–Thajsko): https://taxsummaries.pwc.com/austria/individual/foreign-tax-relief-and-tax-treaties
• Swiss Federal Tax Administration (ESTV) — Double taxation agreements Switzerland–Thailand (1996/1997): https://www.estv.admin.ch/estv/en/home/international-fiscal-law/international-by-country/sif/thailand.html
• Gesetze im Internet — § 2 AStG (rozšířená omezená daňová povinnost): https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__2.html
• Gesetze im Internet — § 6 AStG (zdanění při odchodu, splátky na 7 let Abs. 4): https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__6.html
• Rödl & Partner — země s nízkým zdaněním / srovnání zátěže (§ 2 AStG): https://www.roedl.de/themen/wegzug-aus-deutschland-besteuerung/beschraenkte-steuerpflicht-niedrigsteuerland-niedrigsteuergebiet-belastungsvergleich
• Wohnsitz-Ausland — zdanění při odchodu Rakousko (§ 27 EStG, třetí země splatné okamžitě): https://www.wohnsitz-ausland.com/wegzugsbesteuerung-oesterreich/