🇹🇭 トレーダーのためのタイ

タイは、海外移住者の間で独特の税制を持つ定番の移住先とされています。外国源泉所得には原則として、タイに送金(「remitted」)された場合にのみ課税されます。これがいわゆる送金主義(Remittance)です。タイの税務上の居住者が海外の口座で値上がり益を得ても、そのお金をタイに持ち込まない限り、その分についてタイの税は生じません。まさにこの原則がタイをトレーダーにとって魅力的にし、同時にリスクも伴うものにしています。詳細は2024年1月1日に厳格化され、以来変動し続けているからです。

あらかじめ決定的な点が二つあります。第一に、タイはD-A-CHの視点では第三国であり、EUの移動の自由も自動的な居住権もありません。ただしUAEとは異なり、ドイツ、オーストリアおよびスイスとの間に租税条約(DBA)があります。第二に、同じ年に送金された外国所得のみが課税対象だったかつての規則は、行政通達Por. 161/2566および162/2566によって置き換えられました。2024年以降は、2024年以降に得た外国所得は、受け取った年にかかわらず、送金されると同時に課税対象となります。2025年に議論された緩和(二年間のウィンドウ)は、これまでのところ発効していません(詳細は「主な落とし穴」の項を参照)。

⚠️ 税務相談ではありません。 本章は客観的な見取り図であり、個別の相談に代わるものではありません。タイは外国源泉所得への課税において変動期にあります(2024年以降、行政実務が厳格化され、二年間のウィンドウや全世界所得課税に関する改革案が議論されていますが、法律にはなっていません)。記載内容は短期間で変わり得ます。何をするにも、タイの最新の法的状況と出身国の双方を把握した専門家の助言を事前に受けてください。

タイでの値上がり益の税務上の扱いについては、二つの点を切り分ける必要があります。所得の源泉(タイ国内か国外か)と、外国源泉所得の場合のタイへの送金の有無です。

欧州や米国のブローカーなど、海外の口座を維持したまま移住する典型的なトレーダーにとって、決定的なポイントはこうです。国外にとどまる利益は、タイでは課税されません。 タイへの送金があって初めて、その基となった外国所得が課税対象の所得になります。これはUAEのような「非課税」の拠点ではなく、税負担が送金行動に左右される送金モデルです。

Por. 161/162が2024年以降に変えたこと

2023年末までは、外国所得は、それを得たのと同じ暦年にタイへ送金された場合にのみ課税対象でした。一年待てば、お金は非課税で持ち込めたのです。通達Por. 161/2566(2024年1月1日以降に得た所得に適用)は、この「年の境界」を撤廃しました。2024年以降に得た外国所得は、何年後であっても、送金されると同時に課税対象になります。Por. 162/2566は、2024年1月1日より前に得た所得はこの厳格化の対象外のままであることを明確にしています(従前の資産には既得権の保護があります)。

特殊なケース:事業的・職業的な取引

送金主義は外国源泉所得に適用されます。これに対し、取引をタイ源泉の活動として行う場合、たとえばタイから明らかに事業的な性格で、タイの組織を通じて、または第三者へのサービスとして行う場合、その所得は国内所得とみなされ得ます。その場合は、送金の有無にかかわらずタイで課税対象になります(累進0〜35 %。場合により、事業税・売上関連の税務上の問題が加わります)。自分の外国口座の私的な運用(送金のルール)と、タイから組織された取引事業(国内源泉)との境界は、個別のケースで引かれるものです。取引頻度が高い場合、独自の組織がある場合、他人の資金を運用する場合は、あらかじめ明確にしておくべきです。

注:タイの「Assessable income」には累進税率が適用されます。幅は0 %(150,000 THBまで)からいくつかの段階を経て最高税率35 %(5百万 THB超)までです。基礎控除や各種控除により実効負担は軽減され得ます。名目税率は実効負担ではありません。

タイについても、税務上の居住(送金主義がそもそも適用されるかを決める)と、滞在ビザ(外国人法上の許可)を区別する必要があります。

税務上の居住 — 180日ルール

タイの税務上の居住者とは、暦年のうち合計180日以上タイに滞在する人です(日数は連続している必要はありません)。この判定は毎年やり直され、1月1日にリセットされます。外国所得への送金主義が適用されるのは税務上の居住者のみです。ある年に180日の基準に届かなかった人は、タイでは国内源泉についてのみ制限的に課税されます。

滞在ビザ

LTRビザと送金に関する免除

特定のLTR区分、とりわけWealthy Global Citizen、Wealthy Pensioner、Work-from-Thailand Professionalについては、Royal Decree No. 743が、タイに送金された外国所得の免税を定めています(Revenue Codeの Section 41に対する法令上の例外として)。こうした保有者には、上述の送金の問題がまさに全面的には当てはまりません。LTRの条件(BOIの資格要件、手続規則)を継続的に満たしている限り、タイの税を生じさせることなく外国所得を送金できます。

⚠️ 誰にでも一律のLTR免除があるわけではありません。 免除は具体的な区分とその条件に結びついています。LTR保有者のすべてが自動的に免除されるわけではなく、資格基準(最低所得、資産、医療保険、投資)は厳しいものです。これに頼ろうとする人は、優遇される区分への該当性を事前に確定的に確認すべきです。ビザだけでは——Thailand Privilegeも含め——免税にはなりません。

送金モデルの魅力は本物ですが、特有の落とし穴があり、法的状況は現在、異例なほど不確実です。

• 送金の罠。 送金されない外国での利益は課税されません。しかし、そのお金をタイに持ち込んだ時点で(生活費、不動産購入、自動車のため)、その元になった外国所得は課税対象になります。タイに住み、その利益をそこで使いたい人は、送金主義の課税をほとんど避けられません。このモデルが報いるのは、とりわけ資本を海外で運用させ、タイでは限られた資金しか必要としない人(または免除付きのLTRビザを持つ人)です。
• 法的状況は変動期。 2024年以降、厳格化されたPor.-161/162の実務が適用されています。2025年に示された草案では、外国所得を受け取った年またはその翌年に送金すれば非課税とする見込みです(二年間のウィンドウ)。ただしこの草案はこれまでのところ法律になっていません(2026年7月時点では未決着)。さらに、全面的に全世界所得課税へ切り替える(送金の有無にかかわらない課税)という提案も出回っています。これらの提案はいずれも発効していません。拘束力を持つのは引き続きPor. 161/162です。計画する人は、将来さらに厳格化される可能性を織り込む必要があります。
• EU非加盟 — EUの自由はなし。 タイは第三国です。自動的な居住権はなく、地理的に遠く、法律・行政の環境も異なり、ビザの更新が常に付いて回ります。
• 銀行と CRS。 タイは自動的情報交換(CRS)に参加しており、口座や資本収益は居住国に報告されます。タイの送金モデルは、かつての母国に対する透明性から守ってくれるものではありません。
• 文書化の負担。 従前の資産(2024年より前)に対する既得権の保護や、非送金に頼る人は、資金の出所と時期をきちんと証明できる必要があります。そのためには、元本と収益を分けた帳簿管理が求められます。

🌍 タイは第三国です。 出国税に関するEU/EEAの優遇措置(ドイツでのかつての無利子の恒久的納税猶予、オーストリアの課税の不確定の考え方)は適用されません。ただしUAEとは異なり、D-A-CHの三か国すべてとの間に租税条約があります。

🇩🇪 ドイツ

ドイツ・タイ間のDBA: 発効済み — 条約は1967年7月10日に署名され、1968年12月4日から適用されています(ドイツがアジアの国と結んだ最も古いDBAの一つ)。所得の種類ごとに課税権を配分し、二重課税を緩和しています。資本所得や値上がり益への具体的な適用は、個別のケースで確認が必要です。

§6 AStG(出国税): 出国時には、資本会社の1 %以上の持分(§17 EStG)を保有している場合に、譲渡があったものとみなされます。さらに2025年からは、§6 AStGを模した§19 InvStGの規定が、投資ファンド・ETFの持分(ファンドごとに持分1 %以上、または取得価額500,000 €超)も対象とします。これらの基準を下回る広く分散した保有のみのごく普通のトレーダーには、§6は適用されません。現行法についての重要事項: かつての無期限の無利子納税猶予(旧§6 AStG)は、2022年にすべての出国について廃止されました。EUへの出国でも第三国への出国でも、現在は同様です。出国時に税額は確定され、申請により七回の均等年次分割での支払いが可能です(§6 Abs. 4 AStG、原則として担保の提供が必要)。実際の売却時までの無利子の納税猶予は、移住先にかかわらず誰に対してももうありません。

§2 AStG(拡大制限納税義務): タイが§2 AStGにいう低税率国かどうかは、一概には答えられません。形式的には、タイは最高35 %までの累進税率を持ち、低税率の基準を大きく上回っています。実際には、送金主義(送金されない外国所得は課税されない)やLTRの免除により、個別のケースでは実効負担が大きく下がることがあります。ただし、§2 AStGは具体的な負担の比較を基準とします。対象となる所得に対して実際にタイの税がどれだけかかるかが問題です。この規定は、すべての要件(ドイツ国籍、引き続き残る国内の重要な利害関係、個別のケースでの低課税)が揃えば、出国後10 年にわたり一定のドイツ国内所得に及ぶことがあります。タイの実効負担が非常に低い場合、この審査は現実のものですが、結果は決まっておらず、国ごとの画一的な分類ではなく具体的な負担の比較に左右されます。

🇦🇹 オーストリア

オーストリア・タイ間のDBA: 発効済み(1985年の条約、1986年から適用)。資本資産に対するオーストリアの出国税(§27 Abs. 6 EStG)の課税の不確定の考え方は、EU/EEA域内への出国にのみ適用されます。第三国であるタイでは適用されず、出国税は出国時に確定し、納付期限が到来します(EU域内への移住のような猶予はありません)。

🇨🇭 スイス

スイス・タイ間のDBA: 発効済み(1996年署名、1997年から適用)。スイスには私的な有価証券の値上がり益に対する一般的な出国税はなく、私的なキャピタルゲインはそもそも非課税です。ごく普通の私的トレーダーにとって、スイスからタイへの出国は、税務上おおむね中立です(特殊なケース:職業的な有価証券取引、不動産譲渡益)。機能しているDBAが、経常的な収益を二重課税から守ります。

✅ 向いているのは、生活の本拠を実際にタイへ移し(D-A-CHでの住所の放棄、180 日を超える実際の滞在)、資本を主に海外の口座で運用させ、利益を全額タイへ送金しないトレーダーです。そうした人にとって、送金されない値上がり益はタイでは課税されません。優遇される区分のLTRビザ(Royal Decree 743に基づく送金された外国所得の免除)があれば、特に魅力的になります。D-A-CHからは、§6の基準を下回る広く分散した保有のみを持ち出し(1%の持分なし、500,000 €を超える大きなETF・ファンドのポジションなし)、国内の重要な利害関係を残さないことが望ましいでしょう。生活費は低く、D-A-CHとのDBAが条約上の保護を提供します。

❌ あまり向いていないのは、タイで取引の利益で生活し、そのため定期的にタイへ送金せざるを得ないトレーダー(LTRの免除がなければ最高35 %の累進課税が適用されます)、計画の確実性が必要な人(法的状況は2024年以降厳格化され、二年間のウィンドウや全世界所得課税に関する未決の改革案もあり変動期にあります)、1 %以上の持分や大きなETF・ファンドのポジションを持ちドイツ・オーストリアの出国税が発動する人(第三国のタイではEUの猶予なし)、国内に重要な利害関係が残るドイツ人(タイの実効負担が低い場合、§2 AStGが現実に及ぶことがあります)、そしてEUの移動の自由やヨーロッパへの地理的近さを求める人です。書類上の住所だけを目指して実際にはD-A-CHに留まる人は、そこでの無制限納税義務をいずれにせよ解消できません。

すべての記載の時点:2026年7月。本記述は、送金主義、Por. 161/2566および162/2566による厳格化(2024年1月1日から)、180日の居住、累進税率(0〜35 %、5百万 THB超が最高税率)、Royal Decree 743に基づくLTRの免除、発効していない2025年の草案(二年間のウィンドウ)、およびD-A-CHに対するDBAの状況を反映しています。税務相談ではありません。法的状況が変動期にあるため、出国する前に、個別の事情について専門家の確認を受けてください。

• Expat Tax Thailand — How Thailand Taxes Foreign-Sourced Income (2026 Update, Por. 161/162): https://www.expattaxthailand.com/understanding-assessable-foreign-sourced-income-in-thailand/
• Expat Tax Thailand — Thailand Tax Residency Rules(180日ルール、2026年): https://www.expattaxthailand.com/thailand-tax-residency-rules/
• Expat Tax Thailand — LTR Visa Thailand Tax: Exemption, Filing and How the Rules Work: https://www.expattaxthailand.com/ltr-visa-thailand-tax-exemption-filing-guide/
• HLB Thailand — Thailand's foreign income tax changes now in force (Por. 161/162): https://www.hlbthai.com/thailands-foreign-income-tax-changes-now-in-force/
• Juslaws & Consult — Thailand LTR Visa for Wealthy Global Citizens (Royal Decree 743): https://www.juslaws.com/articles/ltr-visa-wealthy-global-citizens-thailand
• PwC Tax Summaries — Thailand, Individual Taxes on personal income (progressive 0–35 %): https://taxsummaries.pwc.com/thailand/individual/taxes-on-personal-income
• Statrys — Thailand Personal Income Tax Guide 2026(税率区分、最高税率35 %): https://statrys.com/guides/thailand/tax-system-and-rates/personal-income-tax
• Bundesfinanzministerium — DBA Deutschland–Thailand(1967/1968年、発効済み): https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Thailand/1968-07-26-Thailand-Abkommen-DBA.html
• PwC Tax Summaries — Austria, Foreign tax relief and tax treaties (DBA AT–Thailand): https://taxsummaries.pwc.com/austria/individual/foreign-tax-relief-and-tax-treaties
• Swiss Federal Tax Administration (ESTV) — Double taxation agreements Switzerland–Thailand (1996/1997): https://www.estv.admin.ch/estv/en/home/international-fiscal-law/international-by-country/sif/thailand.html
• Gesetze im Internet — § 2 AStG(拡大制限納税義務): https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__2.html
• Gesetze im Internet — § 6 AStG(出国税、Abs. 4の7年分割払い): https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__6.html
• Rödl & Partner — Niedrigsteuerland / Belastungsvergleich (§ 2 AStG): https://www.roedl.de/themen/wegzug-aus-deutschland-besteuerung/beschraenkte-steuerpflicht-niedrigsteuerland-niedrigsteuergebiet-belastungsvergleich
• Wohnsitz-Ausland — Wegzugsbesteuerung Österreich(§ 27 EStG、第三国は即時に納付期限): https://www.wohnsitz-ausland.com/wegzugsbesteuerung-oesterreich/