Trading in der Gesellschaft mit Körperschaftsteuer (IS) — Steuersätze, Mutter-Tochter-Regelung & Beteiligungstitel

Der normale IS-Steuersatz beträgt 25 %. Ein ermäßigter Steuersatz von 15 % gilt für die Gewinntranche bis 42 500 €, jedoch nur bei kumulativer Erfüllung folgender Bedingungen: Nettoumsatz unter 10 Mio. €, vollständig eingezahltes Kapital und Kapital zu mindestens 75 % von natürlichen Personen gehalten (oder von einer Gesellschaft, die dieses Kriterium selbst erfüllt). Übersteigt der Gewinn 42 500 €, gilt der Steuersatz von 25 %.

Nein. Die Pauschalabgabe (PFU, „flat tax") ist ausschließlich Privatpersonen vorbehalten. In einer IS-Gesellschaft fließen die laufenden Trading-Gewinne (Wertpapiere, Derivate, im Betriebsvermögen erfasste Krypto-Assets) in das IS-steuerpflichtige Ergebnis ein und werden je nach Tranche mit 15 % / 25 % besteuert — nicht nach PFU.

Selten. Die Regelung für langfristige Veräußerungsgewinne aus Beteiligungstiteln (titres de participation), die seit mindestens 2 Jahren gehalten werden, befreit den Veräußerungsgewinn, rechnet jedoch eine Kostenpauschale (quote-part de frais et charges) von 12 % des Bruttogewinns zum Ergebnis hinzu, die zum Normalsatz besteuert wird — effektive Belastung rund 3 % (BOI-IS-BASE-20-20-10-20). Diese Regelung erfasst nur echte Beteiligungstitel (strategische und dauerhafte Beteiligung), nicht ein normales Trading-Portfolio, das als Wertpapieranlagebestand gilt und dem normalen IS-Ergebnis unterliegt.

Dividenden, die eine Tochtergesellschaft an die Muttergesellschaft ausschüttet, sind zu 95 % steuerfrei: Nur eine Kostenpauschale von 5 % wird dem steuerpflichtigen Ergebnis hinzugerechnet. Hauptvoraussetzungen: Beteiligung von mindestens 5 % am Kapital und den Stimmrechten und Halteverpflichtung von 2 Jahren. Diese Regelung vermeidet die wirtschaftliche Doppelbesteuerung von Dividenden innerhalb eines Konzerns.

Nein. Die SCI ist eine zivile Immobiliengesellschaft — geeignet für den Besitz und die Verwaltung von Immobilien, nicht für den Handel mit Wertpapieren. Für eine Trading-Aktivität wird in der Praxis eine SAS oder SARL mit IS-Besteuerung gewählt. Verwechseln Sie beide nicht: Eine SCI für Finanzinstrumente zu nutzen ist weder rechtlich noch steuerlich angemessen.

Das hängt von Ihrem Ziel ab. Die IS-Gesellschaft ermöglicht es, Gewinne zum IS-Satz von 15 % / 25 % zu thesaurieren und reinvestieren, solange sie nicht ausgeschüttet werden (Stundungseffekt). Bei der Ausschüttung an die Gesellschafter unterliegt die Dividende jedoch zusätzlich dem PFU (30 % / 31,4 %): Es entsteht eine Doppelbesteuerung (IS, dann persönliche Einkommensteuer). Für eine Privatperson, die ihre Gewinne jährlich entnimmt, ist der sofortige PFU auf dem persönlichen Wertpapierdepot (compte-titres ordinaire) oft einfacher — und manchmal insgesamt günstiger. Eine Einzelfallabwägung mit einem Steuerberater (expert-comptable) ist unerlässlich.