🌍 Os EAU são um país terceiro. Todos os benefícios da UE na tributação de saída (o anterior diferimento permanente sem juros para saídas para a UE/EEE, o conceito austríaco de não liquidação) não se aplicam. No caso da Alemanha acresce que desde 2022 já não existe qualquer CDT.
🇩🇪 Alemanha
CDT Alemanha–EAU: nenhuma convenção em vigor. A Alemanha deixou caducar a convenção existente em 31 de dezembro de 2021 e não a renovou; desde 1 de janeiro de 2022 já não existe CDT DE–EAU. Assim, falta qualquer proteção convencional contra a dupla tributação, e a Alemanha aplica as suas regras internas (incl. § 2 e § 6 AStG) sem atenuação. Continua, em contrapartida, a existir uma troca de informações através do CRS.
§ 6 AStG (tributação de saída): na saída, é fingida uma alienação se for detida uma participação a partir de 1 % numa sociedade de capitais (§ 17 EStG); desde 2025, uma regra decalcada do § 6 AStG, no § 19 InvStG, abrange também participações em fundos de investimento/ETFs (a partir de 1 % de participação ou custo de aquisição superior a 500.000 € por fundo). Para o trader típico com carteira diversificada abaixo destes limiares, o § 6 não se aplica. Importante quanto ao enquadramento jurídico atual: o anterior diferimento ilimitado e sem juros (antigo § 6 AStG) foi abolido em 2022 para todas as saídas — para saídas para a UE e para países terceiros aplica-se hoje por igual: o imposto é liquidado na saída; mediante pedido, pode ser pago em sete prestações anuais iguais (§ 6 Abs. 4 AStG, em regra mediante prestação de garantia). Um diferimento sem juros até à venda efetiva já não existe para ninguém — independentemente do país de destino.
§ 2 AStG (obrigação fiscal limitada alargada): aqui, os EAU são um caso de manual. Com uma taxa de imposto sobre o rendimento de 0 %, são indiscutivelmente um país de baixa tributação na aceção do § 2 AStG. A norma pode tributar posteriormente determinados rendimentos alemães até 10 anos após a saída — pressupostos: nacionalidade alemã nos últimos dez anos antes da saída, mudança para um território de baixa tributação e persistência de interesses económicos significativos na Alemanha. Como aqui não há, além disso, CDT que limitasse o acesso alemão, a verificação do período residual de 10 anos deve ser levada particularmente a sério no caso dos EAU. Quem sai sem manter interesses significativos no território nacional (empresa, participação, rendimentos nacionais relevantes) frequentemente não é, ainda assim, abrangido — mas a verificação é real, não apenas teórica.
🇦🇹 Áustria
CDT Áustria–EAU: em vigor (convenção original de 2003, revista por protocolo; a nova redação tende a passar do método da isenção para o método da imputação, o que atenua a anterior vantagem dos "rendimentos brancos" — a aplicação concreta tem de ser verificada caso a caso). A tributação de saída austríaca nos termos do § 27 Abs. 6 EStG sobre património de capitais só conhece o conceito de não liquidação para saídas dentro da UE/EEE. No caso do país terceiro EAU este não se aplica — o imposto de saída é liquidado e exigível de imediato na saída (sem diferimento como numa mudança para a UE).
🇨🇭 Suíça
CDT Suíça–EAU: em vigor (assinada em 2011, aplicável desde 2012/2013). A Suíça, contudo, não conhece uma tributação de saída geral sobre ganhos privados com valores mobiliários — as mais-valias privadas estão, de qualquer modo, isentas. Para o trader privado típico, a saída da Suíça para os EAU é fiscalmente em grande medida neutra (casos especiais: negociação profissional de valores mobiliários, mais-valias imobiliárias). Ao contrário da Alemanha, existe aqui uma CDT em funcionamento, que protege os rendimentos correntes da dupla tributação.
