🌍 UAE는 제삼국입니다. 출국세의 EU 관련 혜택(EU/EEA 출국에 대한 과거의 무이자 무기한 납부 유예, 오스트리아의 비확정 방식)은 적용되지 않습니다. 독일의 경우 거기에 더해 2022년부터 DBA가 아예 없다는 점이 있습니다.
🇩🇪 독일
독일–UAE DBA: 발효된 협정 없음. 독일은 기존 협정을 연장하지 않고 2021년 12월 31일에 종료되도록 두었으며, 2022년 1월 1일부터 독일–UAE DBA는 더 이상 없습니다. 따라서 이중과세에 대한 협정상 보호가 전혀 없고, 독일은 § 2와 § 6 AStG를 포함한 국내 규정을 완화 없이 적용합니다. 반면 CRS를 통한 정보교환은 계속 존재합니다.
§ 6 AStG(출국세): 출국 시 자본회사 지분 1 % 이상(§ 17 EStG)을 보유하고 있으면 양도가 의제됩니다. 2025년부터는 § 6 AStG를 본뜬 § 19 InvStG의 규정이 투자펀드/ETF 지분(펀드당 지분 1 % 이상 또는 취득원가 500.000 € 초과)도 포괄합니다. 이 기준 아래의 분산 보유를 하는 일반적인 트레이더에게 § 6는 적용되지 않습니다. 현행 법 상황에 관한 중요 사항: 과거의 무기한 무이자 납부 유예(구 § 6 AStG)는 2022년에 모든 출국에 대해 폐지되었습니다. EU 출국이든 제삼국 출국이든 오늘날 동일하게, 세금은 출국 시 확정되며 신청하면 칠 회의 균등 연간 분할로 납부할 수 있습니다(§ 6 Abs. 4 AStG, 원칙적으로 담보 제공 조건). 실제 매각 시점까지의 무이자 납부 유예는 목적지와 무관하게 누구에게도 더 이상 없습니다.
§ 2 AStG(확대 제한 납세의무): 여기서 UAE는 교과서적 사례입니다. 소득세율 0 %이므로 § 2 AStG의 의미에서 이론의 여지 없이 저세율 국가입니다. 이 규정은 출국 후 10년까지 특정 독일 소득을 사후 과세할 수 있으며, 요건은 출국 전 최근 십 년 동안의 독일 국적, 저세율 지역으로의 이주 그리고 계속되는 독일 내 중요한 경제적 이해관계입니다. 여기에는 추가로 DBA가 없어 독일의 과세 접근을 제한해 줄 수단이 없으므로, 10년 사후 심사는 UAE의 경우 특히 진지하게 받아들여야 합니다. 계속되는 중요한 국내 이해관계(사업체, 지분, 중요한 국내 소득) 없이 출국하는 사람은 그래도 흔히 적용 대상이 되지 않지만, 이 심사는 단순한 이론이 아니라 현실적입니다.
🇦🇹 오스트리아
오스트리아–UAE DBA: 발효 중(2003년의 최초 협정을 의정서로 개정. 개정판은 면제 방식에서 세액공제 방식으로 옮겨 가는 경향이 있어 과거의 "무국적 소득(Weißeinkünfte)" 이점이 약해지며, 구체적인 적용은 개별 사안에서 확인해야 함). 자본자산에 대한 § 27 Abs. 6 EStG에 따른 오스트리아 출국세는 EU/EEA 내 출국에 한해서만 비확정 방식을 인정합니다. 제삼국 UAE에는 이것이 적용되지 않으며, 출국세는 출국 시 즉시 확정되어 납부 기한이 도래합니다(EU 이주와 같은 납부 유예 없음).
🇨🇭 스위스
스위스–UAE DBA: 발효 중(2011년 서명, 2012/2013년부터 적용). 다만 스위스는 개인 증권 이익에 대한 일반적 출국세가 없으며, 개인 자본이득은 어차피 비과세입니다. 일반적인 개인 트레이더에게 스위스에서 UAE로의 출국은 세법상 대체로 중립적입니다(특수 사례: 영업적 증권 매매, 토지 양도차익). 독일과 달리 여기에는 경상 수익을 이중과세로부터 보호하는 작동하는 DBA가 있습니다.
