🇬🇪 Trader'lar için Gürcistan

Gürcistan, yurt dışına yerleşenler arasında vergi açısından “sır gibi bir ipucu” olarak anılıyor — ve modelin özü gerçekten cazip: Gürcistan gerçek kişileri bölgesellik (territorial) esasına göre vergilendirir. Yani yalnızca Gürcistan kaynaklı gelirlere el atar; gerçek yurt dışı gelirler — yurt dışındaki portföyde elde edilen kurs kazançları, yabancı temettüler ve faizler dahil — Gürcistan'da mukim özel yatırımcı için esas olarak vergiden muaftır (%0). Gürcistan kaynaklı gelirler %20 sabit oranlı gelir vergisine tabidir.

Baştan üç şey belirleyicidir. Birincisi: Gürcistan, D-A-CH açısından bir üçüncü ülkedir — AB serbest dolaşımı yok, otomatik oturma hakkı yok (ancak birçok uyruk için çok liberal oturum kuralları var). İkincisi: Almanya, Avusturya ve İsviçre ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları (DBA) mevcuttur. Üçüncüsü: Çok reklamı yapılan %1 götürü vergili Small-Business statüsü, aktif bir menkul kıymet trader'ı için kural olarak tam da kullanılamaz — finans ve menkul kıymet işlemleri hariç tutulan faaliyetler arasındadır (ayrıntılar, trading gelirleri bölümünde).

⚠️ Vergi danışmanlığı değildir. Bu bölüm nesnel bir yönlendirmedir, bireysel danışmanlığın yerini tutmaz. Gürcistan'da belirleyici soru “oran ne kadar” değil, bir gelirin yurt dışı kaynaklı (%0) mı yoksa Gürcistan kaynaklı (%20) mı sayıldığıdır — ve Gürcistan'dan yürütülen aktif alım satımda bu sınıflandırma hiç de kendiliğinden anlaşılır değildir. Atılacak her adımdan önce hem güncel Gürcistan uygulamasını hem de köken ülkeyi bilen bir uzmandan görüş al.

Gürcistan'da kurs kazançlarının vergisel işlemi baştan sona kaynak meselesidir: Gürcistan mı, yurt dışı mı. Bölgesellik esası, gerçek kişileri gerçek yurt dışı gelirlerden vergi almaktan muaf tutar — dolayısıyla kaldıraç, trading kazançlarının yurt dışı kaynaklı sayılıp sayılmamasındadır.

Yabancı menkul kıymetleri bir yurt dışı portföyde (ör. Avrupa'daki veya ABD'deki bir aracı kurumda) tutan, yurt dışına taşınan tipik trader için mesaj açıktır: Bu kurs kazançları territorial esasa girer ve Gürcistan'da esas olarak gelir vergisi doğurmaz — Tayland'da olduğunun aksine bu durum Gürcistan'a bir havaleye bağlı değildir. Kazanç Gürcistan'a serbestçe akabilir.

Özel durum: ticari / mesleki alım satım ve %1 yanılgısı

Gürcistan Small-Business statüsünü tanır: şahıs işletmecisi (Individual Entrepreneur) olarak kayıtlı serbest çalışan, yılda 500.000 GEL sınırına kadar yalnızca cirosu üzerinden %1 öder (üzerinde %3). Bu, aktif bir trader için cezbedici görünür — ancak menkul kıymet alım satımında düzenli olarak işe yaramaz:

• Finans ve menkul kıymet işlemleri hariç tutulmuştur. Small-Business statüsünün kapsamı dışındaki faaliyetler arasında finansal hizmetler, döviz değişimi ve finansal aracılık yer alır — menkul kıymet alım satımı da tipik olarak bunun içine girer. Profesyonel borsa trader'ı bu yüzden %1 kuralının hedef kitlesi değildir.
• Sermaye kazançları ciro sayılmaz. Menkul kıymetlerden (gayrimenkul ve taşıtlardan olduğu gibi) elde edilen elden çıkarma kazançları, Small-Business statüsünün ciro hesabından çıkarılır — dolayısıyla statü olsa bile %1 oranı bunlara uygulanmaz.

Alım satım, yabancı menkul kıymetlerle özel varlık yönetimi olarak kalırsa, territorial esas (%0) devreye girer — bu, cazip olağan durumdur. Alım satım ise Gürcistan'dan örgütlenen, Gürcistan kaynaklı bağlantısı olan ticari bir faaliyete dönüşürse (örneğin açıkça girişimci bir yapıyla, üçüncü kişiler için veya bir Gürcistan şirketi içinde), sınıflandırma tersine dönebilir: o zaman %0 yerine %20 gelir vergisi (şirket içinde %15 kurumlar vergisi) tehdit eder — %1 kolaylığı olmadan, çünkü bu kolaylık finansal işlemlere kapalıdır. Vergiden muaf özel yurt dışı yatırım ile Gürcistan kaynaklı gelir arasındaki sınırın tam olarak nereden geçtiği, yüksek alım satım yoğunluğunda önceden netleştirilmelidir.

Kripto notu: Gürcistan vergi idaresi, gerçek kişilerin kripto para satışından elde ettiği kazançları tarihsel olarak Gürcistan kaynağı saymamıştır (gerçek kişiler için sonuçta vergiden muaf; ayrıca yabancı para birimiyle takas KDV'den muaftır). Uygulama gelişmektedir ve özel yatırım ile ticari kripto alım satımını ayırır — taşınmadan önce idarenin güncel görüşünü bağlayıcı olarak kontrol et.

Gürcistan'da da vergisel mukimlik (territorial esastan hiç yararlanıp yararlanmadığını belirler) ile oturma hakkı birbirinden ayrılmalıdır. Gürcistan, vergisel mukimliğe iki yol sunar — klasik gün testi ve varlıklılar için bir özellik.

1. yol — 183 gün kuralı

Gürcistan'da vergisel olarak mukim olan kişi, ilgili vergi yılında biten herhangi bir ardışık 12 aylık dönem içinde Gürcistan'da 183 gün veya daha fazla kalandır. Bu bulunma süresine ulaşan ve yaşam merkezini gerçekten Gürcistan'a taşıyan kişi, territorial esasın klasik yararlanıcısıdır.

2. yol — gün sayımı olmadan HNWI vergisel mukimliği

Gürcistan, varlıklı kişiler (High Net Worth Individuals, HNWI) için 183 günlük bulunma şartı olmadan vergisel mukimliğe izin verir. Bu, çoğu ülkeye kıyasla bir özelliktir — ancak koşulları zorludur. Şu anda (Durum: 2026) bildirilen ölçütlere göre aşağıdakilerin tümü sağlanmalıdır:

Önemli: HNWI yolu bir vergisel mukimlik belgesi (sertifika) sağlar, ancak territorial esasta hiçbir şeyi değiştirmez — HNWI mukim de yalnızca Gürcistan kaynaklı gelirler üzerinden vergilendirilir. Yine de birçok köken ülkenin taşınmanın tanınması için gerçek bir yeni mukimlik aramasından doğan pratik sorunu çözer; fiilî bir yaşam merkezi olmayan bir kâğıt, bu kanıtın yerini D-A-CH karşısında tutamaz (bkz. Ana tuzak).

Oturma hakkı

Birçok uyruk (AB vatandaşları dahil) Gürcistan'da 365 güne kadar vizesiz kalabilir. Kalıcı ikamet için oturum izinleri (diğerlerinin yanı sıra çalışma, şirket veya asgari değerden itibaren gayrimenkul sahipliği yoluyla) söz konusu olabilir. Oturma hakkı, vergisel mukimlikten ayrı tutulmalıdır — birincisi kalmaya izin verir, ikincisi vergilendirmeyi belirler.

Territorial esas gerçektir ve cömerttir — tuzaklar oranda değil, daha çok sınıflandırmada ve temiz bir taşınmada yatar:

• Kaynak sorusu. “Yurt dışı = %0” yalnızca alım satımın gerçekten yurt dışındaki, özel olarak yönetilen bir yatırım sayıldığı sürece geçerlidir. Yoğun, ticari ve açıkça Gürcistan'dan örgütlenmiş biçimde alım satım yapan kişi — belki bir Gürcistan yapısı üzerinden veya üçüncü kişiler için —, gelirlerin Gürcistan kaynağı sayılması ve %20 (şirket kılıfında %15) ile vergilendirilmesi riskini taşır. Ve reklamı yapılan %1'lik Small-Business statüsü burada yardımcı olmaz, çünkü finans/menkul kıymet işlemleri hariç tutulmuştur.
• HNWI yolu pahalıdır. Gün sayımı gerektirmeyen HNWI mukimliği rahat görünür, ancak ciddi servet ve pratikte önemli ölçüde Gürcistan bağlantısı ister (bildirilen: 500.000 USD'den itibaren Gürcistan'daki varlık, artı oturum izni veya Gürcistan kaynaklı gelir). Bu herkes için kapı açan bir anahtar değildir — ve kesin eşikler önceden bağlayıcı olarak netleştirilmelidir.
• AB üyesi değil — AB özgürlükleri yok. Gürcistan bir üçüncü ülkedir: otomatik oturma hakkı yok (ancak liberal kurallar var), farklı hukuk ve idari ortam, farklı bankacılık yapısı.
• Bankacılık ve CRS. Gürcistan otomatik bilgi değişimine (CRS) katılır (ilk bildirimler 2024'ten itibaren). Hesaplar ve sermaye gelirleri mukimlik devletine bildirilir — territorial esas, eski ana ülkeye karşı şeffaflıktan korumaz.
• Kâğıt değil, ekonomik varlık (substance). Gerçekten pahalı kısım, D-A-CH'den ayrılırken olabilir. Yalnızca kâğıt üzerinde bir Gürcistan ikametgâhı (örneğin HNWI sertifikasıyla) hedefleyip yaşam merkezini fiilen Almanya'da tutan kişi, oradaki tam vergi yükümlülüğünü sona erdirmez — o zaman her şey eskisi gibi vergiye tabi kalır, üstüne ek açıklama gereği doğar.

🌍 Gürcistan bir üçüncü ülkedir. Alman çıkış vergisinin eski AB/AEA kolaylıkları — özellikle fiilî satışa kadar faizsiz süresiz erteleme — 2022'den beri kaldırılmıştır ve hedef ülkeden bağımsız olarak hiç kimse için artık geçerli değildir. Yani mesele “AB'ye karşı üçüncü ülke” değil, eski hukuk ile güncel hukuk meselesidir. Üç D-A-CH ülkesinin tümüyle ise çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları mevcuttur.

🇩🇪 Almanya

Almanya–Gürcistan DBA'sı: yürürlükte — 1 Haziran 2006'da imzalandı, 2008'den itibaren uygulanıyor, sonradan protokolle tamamlandı. Vergilendirme haklarını gelir türlerine göre paylaştırır ve çifte vergilendirmeyi hafifletir; sermaye gelirlerine ve kurs kazançlarına somut uygulaması olay bazında kontrol edilmelidir.

§ 6 AStG (çıkış vergisi): Taşınmada, bir sermaye şirketinde %1 ve üzeri iştirak payı (§ 17 EStG) tutuluyorsa elden çıkarma farz edilir; 2025'ten itibaren ayrıca § 19 InvStG'deki, § 6 AStG örnek alınarak hazırlanmış bir düzenleme yatırım fonu/ETF paylarını da kapsar (fon başına %1 ve üzeri pay veya 500.000 €'yu aşan edinme maliyeti). Bu eşiklerin altında geniş çeşitlendirilmiş portföyü olan tipik trader için § 6 geçerli değildir. Güncel hukuki durum açısından önemli: AB/AEA'ya taşınmalar için eskiden mümkün olan satışa kadar faizsiz süresiz erteleme artık yoktur — 2022'den beri vergi taşınmada tarh edilir, yalnızca talep üzerine yedi eşit yıllık taksit halinde ödeme mümkündür (§ 6 Abs. 4 AStG, kural olarak teminat karşılığında). Bu, her diğer hedef ülke için olduğu gibi Gürcistan için de geçerlidir.

§ 2 AStG (genişletilmiş sınırlı vergi yükümlülüğü): Gürcistan, özel yatırımcı için yurt dışı sermaye gelirlerindeki %0 oranıyla § 2 AStG anlamında düşük vergili ülkenin ders kitabı örneğidir. Ek koşullar da sağlanmışsa (Alman uyruklu, son 10 yılın en az 5 yılında tam vergi mükellefi, süren önemli yurt içi ekonomik çıkarlar), Almanya belirli Alman gelirlerini taşınmadan sonra 10 yıla kadar genişletilmiş biçimde vergilendirebilir. Genişletilmiş sınırlı vergi yükümlülüğü yurt içi kaynakları ilgilendirir, Gürcistan'daki yurt dışı kazançları değil — ancak Gürcistan'a taşınmanın neden özenle planlanıp belgelenmesi gerektiğinin sebebi odur.

🇦🇹 Avusturya

Avusturya–Gürcistan DBA'sı: yürürlükte — 11 Nisan 2005'te imzalandı, 2006'dan itibaren uygulanıyor (değişiklik belgesi 2012/2013). Sermaye varlıkları üzerindeki § 27 Abs. 6 EStG uyarınca Avusturya çıkış vergisi, tarhın yapılmaması (Nichtfestsetzung) kavramını yalnızca AB/AEA içindeki taşınmalar için tanır. Üçüncü ülke Gürcistan için geçerli değildir — çıkış vergisi taşınmada tarh edilir ve muaccel olur (bir AB taşınmasındaki gibi erteleme yok).

🇨🇭 İsviçre

İsviçre–Gürcistan DBA'sı: yürürlükte — 15 Haziran 2010'da imzalandı, 2012'den itibaren uygulanıyor. İsviçre'de özel menkul kıymet kazançları üzerinde genel bir çıkış vergisi yoktur — özel sermaye kazançları zaten vergiden muaftır. Tipik özel trader için İsviçre'den Gürcistan'a taşınma vergisel açıdan büyük ölçüde nötrdür (özel durumlar: meslek olarak menkul kıymet alım satımı, taşınmaz kazançları). İşleyen DBA, cari gelirleri çifte vergilendirmeye karşı korur.

✅ Şunlar için uygundur: yaşam merkezini gerçekten Gürcistan'a taşıyan (D-A-CH'deki ikametgâhı bırakan, 183 günü aşan gerçek bulunma veya düzgün biçimde sağlanmış HNWI yolu) ve sermayesini yabancı bir aracı kurum üzerinden yabancı menkul kıymetlerde özel yatırım olarak yöneten trader'lar — onlar için territorial esas devreye girer ve kurs kazançları Gürcistan'da remittance koşulu olmadan %0 ile vergisiz kalır. Düşük yaşam maliyetleri, liberal oturum kuralları ve D-A-CH ile DBA'lar da ek cazibe sağlar. D-A-CH'den yalnızca §-6 eşiklerinin altındaki geniş çeşitlendirilmiş portföy getirilmeli (%1'lik pay yok, 500.000 €'yu aşan büyük ETF/fon pozisyonları yok) ve önemli yurt içi çıkarlar tutulmamalıdır.

❌ Daha az uygundur: menkul kıymet alım satımı için %1'lik Small-Business statüsüne güvenen trader'lar için (finans/menkul kıymet işlemleri hariç tutulmuştur — bu yol profesyonel borsa trader'ına kural olarak açık değildir); alım satımı Gürcistan'dan o kadar yoğun ve ticari yürütülenler için ki Gürcistan kaynağı (%20) olarak sınıflandırılabilir; gerçek bir taşınma olmadan HNWI mukimliğine umut bağlayanlar için (pahalı koşullar ve salt bir kâğıt, D-A-CH karşısında fiilî yaşam merkezinin yerini tutmaz); Alman/Avusturya çıkış vergisini tetikleyen %1 ve üzeri iştirak payı veya büyük ETF/fon pozisyonu sahipleri için (2022'den beri faizsiz süresiz erteleme olmadan, yalnızca 7 yıllık taksitler); süren önemli yurt içi çıkarları olan Almanlar için (hedef ülkede %0 olduğunda § 2 AStG tipik olarak devreye girer); ayrıca AB serbest dolaşımı arayan herkes için. Yalnızca kâğıt üzerinde bir ikametgâh hedefleyip fiilen D-A-CH'de kalan kişi, oradaki tam vergi yükümlülüğünü zaten sona erdirmez.

Tüm bilgilerin durumu: Temmuz 2026. Anlatım şunları yansıtır: territorial esas (gerçek kişiler için yurt dışı gelirler %0, Gürcistan kaynaklı gelirler %20 sabit oran), finans/menkul kıymet işlemlerinin %1'lik Small-Business statüsünün dışında tutulması (ciro sınırı 500.000 GEL, menkul kıymetlerden sermaye kazançları ciro sayılmaz), 183 gün ve HNWI mukimliği (3 milyon GEL'in üzerinde servet veya 200.000 GEL'in üzerinde gelir, 500.000 USD'den itibaren Gürcistan'daki varlık, oturum belgesi veya 25.000 GEL kaynaklı gelir üzerinden bağlantı), kriptonun işlenişi ve D-A-CH karşısındaki DBA durumu. Vergi danışmanlığı değildir — taşınmadan önce somut durumun uzman tarafından incelenmesini sağla, çünkü Gürcistan'ın kaynak sınıflandırmaları ve HNWI eşikleri değişebilir.

• Andersen in Georgia — Capital Gains Tax in Georgia (territorial esas, 2 yıllık muafiyet): https://ge.andersen.com/capital-gains-georgia/
• Andersen in Georgia — Georgian Tax Residency Rules for Individuals and Businesses (183 gün): https://ge.andersen.com/georgian-tax-residency-rules/
• Andersen in Georgia — High Net Worth Individual (HNWI) Tax Residency in Georgia: https://ge.andersen.com/hnwi-tax-residency-georgia/
• Andersen in Georgia — Small-Business Status in Georgia (1 % Tax Regime): https://ge.andersen.com/1-tax-regime/
• Gegidze — The Full List of Prohibited Activities That Nullify Georgia's Small Business Status: https://www.gegidze.com/post/the-full-list-of-prohibited-activities-that-nullify-georgia-s-small-business-status
• Gegidze — Tax-Free Income Streams: Capital Gains, Interest and Foreign Rental Income in Georgia: https://www.gegidze.com/post/tax-free-income-streams-legally-exempting-capital-gains-interest-and-foreign-rental-income-in-geo
• Forbes Georgia — Georgia's 2025 HNWI Tax Residency Certificate: https://forbes.ge/en/georgia-s-2025-hnwi-tax-residency-certificate-become-a-tax-resident-without-spending-a-single-day-in-the-country/
• Georgia Expats — Taxes in Georgia: The Complete Expat Guide (2026): https://georgiaexpats.com/guides/taxes/
• PwC Tax Summaries — Georgia, Individual Taxes on personal income (%20 sabit oran, territorial esas): https://taxsummaries.pwc.com/georgia/individual/taxes-on-personal-income
• Bundesfinanzministerium — Almanya–Gürcistan DBA'sı (1 Haziran 2006, yürürlükte; sonradan protokolle tamamlandı): https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Georgien/2007-08-13-Georgien-Abkommen-DBA.html
• UN Treaty Series / BMF Österreich — Avusturya–Gürcistan DBA'sı (11 Nisan 2005'te imzalandı, 1 Mart 2006'da yürürlüğe girdi): https://www.bmf.gv.at/en/topics/taxation/double-taxation-agreements/the-austrian-tax-treaty-network.html
• Swiss Federal Tax Administration (ESTV) — Double taxation agreement Switzerland–Georgia (2010/2011): https://www.estv.admin.ch/estv/en/home/international-fiscal-law/international-by-country/sif/georgia.html
• Gesetze im Internet — § 2 AStG (genişletilmiş sınırlı vergi yükümlülüğü): https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__2.html
• Gesetze im Internet — § 6 AStG (çıkış vergisi, Abs. 4 uyarınca 7 yıllık taksit): https://www.gesetze-im-internet.de/astg/__6.html
• Rödl & Partner — Düşük vergili ülke / vergi yükü karşılaştırması (§ 2 AStG): https://www.roedl.de/themen/wegzug-aus-deutschland-besteuerung/beschraenkte-steuerpflicht-niedrigsteuerland-niedrigsteuergebiet-belastungsvergleich